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    考點四、應納稅額的計算

    【多選1】下列關于增值稅計稅銷售額的規定,說法正確的有( )。

    A.以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

    B.以舊換新方式銷售貨物,以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅

    C.還本銷售方式銷售貨物,以貨物的銷售價格計算繳納增值稅,不得扣除還本支出

    D.銷售折扣方式銷售貨物,不得從計稅銷售額中扣減折扣額

    【答案】CD

    【解析】以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業務,分別按購銷業務處理;以舊換新業務中,只有金銀首飾以舊換新,按實際收取的不含增值稅的價款計稅,其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅,不得扣減舊貨物的收購價格。

    【單選2】汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中,應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( )。(2013年)

    A.收取的小轎車改裝費

    B.因代辦保險收取的保險費

    C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

    D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

    【答案】A

    【解析】價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

    【單選3】2017年12月甲企業(一般納稅人)銷售給乙公司5000套服裝,每套不含稅價格為500元,由于乙公司購買數量多,甲企業按原價的8折銷售(折扣額與銷售額在同一張發票的金額欄中分別注明)。甲企業此項業務的銷項稅額是( )元。

    A.382500

    B.340000

    C.425000

    D.306000

    【答案】B

    【解析】銷項稅額=5000×500×80%×17%=340000(元)。

    【單選4】某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2017年12月2日銷售給甲企業200套工藝品,每套不含稅價格510元。為了鼓勵甲企業及時付款,該工藝品廠提出20日內付款,折扣2%,30日內付款,折扣1%的付款條件,甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為( )元。

    A.16993.20

    B.17340

    C.19992

    D.20400

    【答案】B

    【解析】銷售折扣是為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優待,是發生在銷貨之后,是一種融資性質的理財費用,因此銷售折扣不得從銷售額中減除。該工藝品廠此項業務的銷項稅額=510×200×17%=17340(元)。

    【單選5】某金店(增值稅一般納稅人)2017年12月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈1條,新項鏈對外零售價格6000元,舊項鏈作價4000元,從消費者手中收取新舊差價款2000元;并以同一方式銷售某品牌手表10塊,此表對外零售價每塊3500元,舊表作價每塊1000元。下列關于該金店發生上述業務的處理正確的是( )。

    A.該金店應確認的增值稅銷項稅額為5376.07元

    B.該金店應繳納增值稅為1380.34元

    C.該金店銷售的手表應當以25000元為計稅依據計算增值稅

    D.該金店銷售的金項鏈應當以6000元為計稅依據計算增值稅

    【答案】A

    【解析】該金店上述業務的銷項稅額=(2000+3500×10)÷(1+17%)×17%=5376.07(元)。

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